Teori Depresiasi, Metode dalam Depresiasi dan Contoh Kasusnya
Kali ini saya akan berbagi informasi tentang depresiasi
serta 3 metode yg dapat di gunakan untuk melakukan perhitungannya dan
saya pun memberikan beberapa contoh kasus di setiap metodenya.
Perhitungan depresiasi diperlukan untuk menentukan aliran kas setelah
pajak (pendapatan)...
1 Konsep dan Terminologi Depresiasi
Depresiasi adalah penurunan dalam nilai fisik properti seiring dengan waktu dan penggunaannya. Dalam
konsep akuntansi, depresiasi adalah pemotongan tahunan terhadap pendapatan sebelum pajak sehingga
pengaruh waktu dan penggunaan atas nilai aset dapat terwakili dalam laporan keuangan suatu
perusahaan.
Depresiasi adalah biaya non-kas yang berpengaruh terhadap pajak pendapatan.
Properti yang dapat didepresiasi harus memenuhi ketentuan berikut:
1. Harus digunakan dalam usaha atau dipertahankan untuk menghasilkan pendapatan.
2. Harus mempunyai umur manfaat tertentu, dan umurnya harus lebih lama dari setahun.
3. Merupakan sesuatu yang digunakan sampai habis, mengalami peluruhan/ kehancuran, usang, atau
mengalami pengurangan nilai dari nilai asalnya.
4. Bukan inventaris, persediaan atau stok penjualan, atau properti investasi.
Properti yang dapat didepresiasi dikelompokkan menjadi:
- nyata (tangible): dapat dilihat atau dipegang. Terdiri dari properti personal (personal property) seperti
mesin-mesin, kendaraan, peralatan, furnitur dan item-item yang sejenis; dan properti riil (real property)
seperti tanah dan segala sesuatu yang dikeluarkan dari atau tumbuh atau berdiri di atas tanah tersebut
- tidak nyata (intangible). Properti personal seperti hak cipta, paten atau franchise.
2 Definisi-Definisi
Basis, atau basis harga: biaya awal untuk mendapatkan aset (harga beli ditambah pajak), termasuk biaya
transportasi dan biaya lain sampai aset tersebut dapat digunakan sesuai fungsinya.
Basis (harga) yang disesuaikan: harga awal aset disesuaikan dengan kenaikan atau penurunan yang
diperkenankan. Misal: biaya perbaikan aset dengan umur manfaat lebih dari setahun meningkatkan
basis harga awal, dan kecelakanna atau kecurian menurunkan harga awal.
Nilai (harga) buku:
nilai properti (aset) sesuai dengan laporan akuntansi, yang mewakili
jumlah modal yang masih diinvestasikan pada aset tersebut. Sama dengan
harga awal (termasuk segala penyesuaian) dikurangi dengan pengurangan
karena depresiasi. Nilai buku suatu aset pada akhir
tahun ke-k dirumuskan dengan:
|
Nilai buku k basis harga yang disesuaikan - pengurangan depresiasi.
Harga pasar:
nilai yang dibayar seorang pembeli kepada penjual aset dimana
masing-masing mendapatkan keuntungan dan bertindak tanpa paksaan.
Periode perolehan kembali (recovery period):
jumlah tahun dimana basis (harga) suatu aset diperoleh kembali melalui
proses akuntansi. Disebut juga umur manfaat (klasik) atau kelas properti
atau umur kelas.
Tingkat perolehan kembali:
persentase untuk setiap tahun periode perolehan kembali, yang digunakan
untuk menghitung pengurangan karena depresiasi tahunan.
Nilai sisa: perkiraan
nilai aset pada akhir umur manfaatnya, merupakan harga jula suatu aset
jika tidak lagi digunakan untuk proses produksi oleh pemiliknya.
Umur manfaat: perkiraan periode waktu pemakaian aset (properti) dalam kegiatan produktif atau untuk menghasilkan pendapatan.
3 Metode Perhitungan Depresiasi
Secara umum, metode perhitungan depresiasi dibagi dua, yaitu:
1. Metode klasik, terdiri dari:
a. Metode garis lurus (straight-line, SL)
b. Metode declining balance (DB)
c. Metode sum-of-the-years-digits (SYD)
2. Sistem perolehan biaya dipercepat termodifikasi (Modified Accelerated Cost Recovery System, MACRS)
Ø Metode Garis Lurus
Metode ini mengasumsikan bahwa aset terdepresiasi secara konstan setiap tahunnya selama umur manfaatnya.
Cara Penyusutan : - Linier
- Cembung
- Cekung
- Cembung
- Cekung
1. Garis Lurus (Linier)/Straight Line Depreciation
|
dimana:
N = umur manfaat
B = basis harga, termasuk penyesuaian
dk = pengurangan depresiasi pada tahun ke k (1 ≤ k ≤ N)
BVk = nilai buku pada akhir tahun ke k
SVN = perkiraan nilai sisa pada akhir tahun ke N
*
k d = depresiasi kumulatif selama tahun ke k
Contoh 1:
I = 100 jt
L = 20 jt
N = 5 Th
L = 20 jt
N = 5 Th
dn = d= (100 jt - 20 jt):5 = Rp 16 jt
- Depresiasi s/d tahun ke-3 = D3 = 3 d = 3 x Rp 16 jt = Rp 48 jt
- Nilai buku tahun ke-3 B3 = I – D3
= 100 jt – 48 jt
= 52 jt
= 100 jt – 48 jt
= 52 jt
Ø Metode Declining Balance
Disebut
juga metode persentase konstan atau formula Matheson, dengan asumsi
bahwa biaya depresiasi tahunan adalah suatu persentase yang tetap dari
nilai buku awal tahun. Mengalikan nilai buku tahun sebelumnya dengan
suatu faktor yang lebih kecil dari pada 1
Depresiasi suatu aktiva tetap dilihat dari anggapan
bahwa aktiva tetap baru sangat besar peranannya dalam usaha mendapatkan
penghasilan, peranan aktiva tetap tersebut semakin lama semakin
mengecil seiring dengan semakin tuanya aktiva tetap tersebut. Nilai sisa
atau nilai residu tidak diikutsertakan dalam perhitungan. Satu-satunya
metode depresiasi yang menggunakan nilai buku.
Pembelian melewati tanggal 15 bulan berjalan, depresiasi dihitung pada bulan berikutnya.
Rumus Depresiasi Saldo Menurun :
= { (100%/umur ekonomis) x 2 } x Nilai Perolehan/Nilai Buku
Ilustrasi : PEMBELIAN AWAL TAHUN
Rumus Depresiasi Saldo Menurun :
= { (100%/umur ekonomis) x 2 } x Nilai Perolehan/Nilai Buku
Ilustrasi : PEMBELIAN AWAL TAHUN
CV.
Matahari Fajar membeli peralatan pada tanggal 3 Januari 2007 seharga
Rp. 50.000.000,- dengan nilai sisa diperkirakan sebesar 5% dari harga
perolehan. Umur ekonomis 4 tahun ( nilai sisa tidak digunakan hanya
jebakan saja).
Depresiasi 2007 ={ ( 100% /4) x 2 } x Rp. 50.000.000
= Rp. 25.000.000,-
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2007 :
D : Beban Depresiasi-Peralatan= Rp. 25.000.000,-
K : Akumulasi Depresiasi-Peralatan========Rp. 25.000.000
Depresiasi 2008 = 50% x ( Rp. 50 jt – 25 jt ) = Rp. 12.500.000
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2008 :
D : Beban Depresiasi-Peralatan=Rp. 12.500.000
K : Akumulasi Depresiasi-Peralatan========Rp. 12.500.000
Depresiasi 2009 = 50% x (Rp 50 jt-25jt-12,5jt) = Rp. 6.250.000
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2009 :
D : Beban Depresiasi-Peralata=Rp. 6.250.000
K : Akumulasi Depresiasi-Peralatan========Rp. 6.250.000
Depresiasi 2010 = Rp.50 jt – 25jt-12,5jt-6,25jt = Rp. 6.250.000
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2010 :
D : Beban Depresiasi-Peralatan=Rp. 6.250.000
K : Akumulasi Depresiasi-Peralatan========Rp.6.250.000
Ilustrasi : PEMBELIAN TAHUN BERJALAN
UD. Halimun Pagi membeli mesin bubut pada tanggal 23 September 2006 seharga Rp. 30.000.000 umur 4 tahun.
Depresiasi 2006 = {(100%/4)x 2 } x 3/12 x Rp.30.000.000 = Rp. 3.750.000
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2006 :
D : Beban Depresiasi-Mesin Bubut=Rp. 3.750.000,-
K : Akumulasi Depresiasi-Mesin Bubut=======Rp. 3.750.000,-
Depresiasi 2007 = 50% x (Rp. 30jt-3,75jt) = Rp.13.125.000
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2007 :
D : Beban Depresiasi-Mesin Bubut=Rp. 13.125.000
K : Akumulasi Depresiasi-Mesin Bubut=======Rp. 13.125.000
Depresiasi 2008 = 50% x ( Rp.30jt-3,75jt-13,125jt)= Rp. 6.562.500
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2008 :
D : Beban Depresiasi-Mesin Bubut=Rp. 6.562.500
K : Akumulasi Depresiasi-Mesin Bubut=======Rp. 6.562.500
Depresiasi 2009= 50% x (Rp.30jt-3,75jt-13,125jt-6,5625jt)=Rp. 3.281.250
Jurnal pada tanggal 31 Desember 2009 :
D : Beban Depresiasi-Mesin Bubut=Rp. 3.281.250
K : Akumulasi Depresiasi-Mesin Bubut=======Rp. 3.281.250
Depresiasi 2010 = Rp. 3.281.250 ( sisanya saja)
Jurnal pada tanggal 30 September 2010 :
D : Beban Depresiasi-Mesin Bubut=Rp. 3.281.250
K : Akumulasi Depresiasi-Mesin Bubut=======Rp3.281.250
Ø Metode Sum-of-the-Years-Digits (SYD)
Untuk menghitung deduksi depresiasi dengan metode SYD,
angka-angka yang berkaitan dengan angka untuk setiap umur tahun yang
diizinkan berada dalam urutan pertama dalam urutan yang
terbalik.kemudian, jumlah dari angka-angka itu ditentukan.Faktor
depresiasi untuk setiap tahun merupakan angka dari daftar urutan
terbalik untuk tahun tersebut dibagi dengan jumlah angkanya. Digit
yang digunakan pada metode SYD adalah sisa umur manfaat dari aset.
Faktor depresiasi adalah sisa umur aset dibagi dengan jumlah total
digit.
Contoh:
Tahun
|
Angka Tahunan Dalam urutan terbalik (digits)
|
Faktor Depresiasi SYD
|
1
|
5
|
5/15
|
2
|
4
|
4/15
|
3
|
3
|
3/15
|
4
|
2
|
2/15
|
5
|
1
|
1/15
|
Jumlah Angka
|
15
|
Depresiasi untuk setiap tahun adalah hasil dari faktor depresiasi SYD untuk tahun tersebut dan selisih antara cost basis (B) dan estimasi akhir SV.
2.4 Keseimbangan Menurun yang dialihkan ke Garis Lurus
Karena
metode keseimbangan menurun tidak pernah mencapai BV yang nol, maka di
perbolehkan untuk pindah dari metode ini ke metode garis lurus sehingga
SVN aset akan menjadi nol (atau jumlah-jumlah lain yang
diingnkan). Metode ini juga digunakan untuk mengkalkulasi tingkat
pemulihan MACRS.
2.5 Metode Produksi-Unit
Semua
metode depresiasi yang di bahas di sini berdasarkan pada waktu yang
sudah lewat (tahun) yang mana teori tersebut menyatakan bahwa nilai
barang yang menurun sebagian besar merupakan fungsi dari waktu. Apabila
penurunan nilai kebanyakan dari fingsi penggunaan, depresiasi
berdasarkan dari metodenya mungkin tidak tercermin dalam entuk tahun.
Metode produksi-unit biasa digunakan dalam kasus seperti ini.
Sumber:
